Hướng dẫn cách tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần dành cho lao động là cá nhân cư trú có ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên
Muốn được tính thuế thu nhập cá nhân theo biểu lũy tiến từng phần thì người lao động đó phải đáp ứng được các điều kiện sau:
+ Là cá nhân cư trú
Theo điểm b, khoản 1, điều 25 của thông tư 111/2013/TT-BTC thì:
+ Kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba 3 tháng trở lên tại nhiều nơi thì cũng thực hiện tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần
Đó là đối tượng được tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần
Tiếp theo, chúng ta đi tìm hiểu về công thức tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần:
Sau đây Kế Toán Thiên Ưng sẽ đưa ra 1 ví dụ cụ thể để hướng dẫn các bạn trình tự các bước thực hiện tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần dành cho lao động là cá nhân cư trú có ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên:
Bà Bùi Lan Hương là cá nhân cư trú có ký Hợp đồng lao động vô thời hạn với công ty Kế Toán Thiên Ưng:
Tháng 04 năm 2025, Bà Hương có nhận được các khoản thu nhập như sau:
+ Phụ cấp ăn trưa: 1.200.000đ
+ Phụ cấp xăng xe: 300.000đ
+ Phụ cấp điện thoại: 500.000đ
+ Phụ cấp chuyên cần: 1.000.000đ
+ Tiền thưởng 30/04: 500.000đ
– Các thông tin khác:
+ Bà Hương có 2 người phụ thuộc đã đăng ký giảm trừ tại công ty Kế Toán Thiên Ưng từ tháng 01 năm 2025.
+ Bà Hương đóng các khoản bảo hiểm bắt buộc trên mức lương 25.000.000đ => Nên tháng 4/2025, Bà Hương bị trích bảo hiểm trừ vào lương với số tiền là: 25.000.000 x 10,5% = 2.625.000đ
Khi trả lương tháng 4/2025 cho Bà Hương thì công ty Kế Toán Thiên Ưng sẽ tính thuế thu nhập cá nhân cho phần thu nhập mà bà Hương nhận được vào tháng 4/2025 như sau:
Bước 1: Tính Tổng thu nhập của Bà Hương trong tháng 4 năm 2025:
| Tổng thu nhập | = | Tiền lương | + | Phụ cấp | + | Tiền thưởng |
| = |
25.000.000 | + |
1.200.000 + 300.000 + 500.000 + 1.000.000 | + |
500.000 | |
| = |
28.500.000đ
|
|||||
Bước 2: Tính tổng các khoản thu nhập được Miễn thuế TNCN (nằm ở các khoản phụ cấp)
Trong 4 khoản tiền phụ cấp mà bà Hương nhận được tại tháng 4/2025 thì:
=> Công ty Kế Toán Thiên Ưng đang quy định rõ về mức hưởng và điều kiện được hưởng trên hợp đồng lao động và chi đúng với mức đã thỏa thuận nên khoản tiền điện thoại này công ty Thiên Ưng sẽ được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và Bà Hương khi nhận được số tiền này cũng sẽ được miễn thuế TNCN)
Bước 3: Tính thu nhập chịu thuế
| Thu nhập chịu thuế | = | Tổng thu nhập | – | Các khoản thu nhập miễn thuế |
| = | 28.500.000 |
– |
1.230.000 |
|
| = |
27.270.000đ
|
|||
Bước 4: Tính tổng các khoản giảm trừ (bản thân, người phụ thuộc, bảo hiểm)
Các khoản được giảm trừ của bà Hương gồm có:
| Tổng các khoản được giảm trừ | = | Giảm trừ bản thân | + | Giảm trừ người phụ thuộc | + | Tiền đóng bảo hiểm bắt buộc |
| = | 11.000.000 |
+ |
(4.400.000 x 2 người) |
+ |
2.625.000 |
|
| = |
22.425.000đ
|
|||||
Bước 5: Tính thu nhập tính thuế
| Thu nhập tính thuế | = | Thu nhập chịu thuế | – | Các khoản giảm trừ |
| = | 27.270.000 | – | 22.425.000 | |
| = |
4.845.000đ
|
|||
Bước 6: Xác định công thức tính thuế TNCN theo bảng lũy tiến từng phần
Các bạn sử dụng thu nhập tính thuế đã tính được tại bước 5 để xác định bậc và công thức tính thuế TNCN theo bậc đó
Với mức thu nhập tính thuế tháng là: 4.845.000đ
=> Bậc 1 có mức thuế suất là 5%
Bước 7: Tính số thuế thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ:
=> Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp của bà Hương trong tháng 4 năm 2025 là: 4.845.000 x 5% = 242.250đ
Vậy là: Trước khi chi trả thu nhập tháng 4/2025 cho bà Hương thì công ty Kế Toán Thiên Ưng sẽ phải khấu trừ (trừ vào lương) số tiền thuế TNCN là 242.250đ
=> Số tiền bà Hương còn được nhận là:
| Kế Toán Thiên Ưng lấy thêm 1 tình huống bổ sung để các bạn biết cách xác định công thức và tính ra số thuế TNCN phải khấu trừ tại bước 6 và 7: |
| Tại tháng 8/2025, anh Dương Thành An có thu nhập tính thuế là 8.000.000đ Căn cứ vào thu nhập tính thuế là 8.000.000đ này để xác định bậc và công thức tính thuế TNCN theo bậc đó tại bảng thuế suất tại Phụ lục: 01/PL-TNCN Ban hành kèm theo Thông tư số 111/2013/TT-BTC bên trên: Với mức thu nhập tính thuế là 7 triệu => thuộc bậc 2 (bậc 2 là dành cho mức thu nhập tính thuế tháng: Trên 5 trđ đến 10 trđ)
=> Công thức theo cách 2 của bậc 2 là: 10% TNTT – 0,25 trđ
=> Tổng số tiền Thuế TNCN phải nộp là: = 10% x 8.000.000 – 250.000 = 550.000đ
|
Công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng xin chúc các bạn tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần thành công!
Mời các bạn tham khảo thêm bài viết:
Dịch vụ tại dichvuketoan.online của Công ty TNHH Kiểm Toán Kế Toán Thuế Việt Nam là lựa chọn lý tưởng cho doanh nghiệp muốn tối ưu hóa quy trình, tiết kiệm chi phí và đảm bảo tuân thủ pháp luật. Đừng ngần ngại liên hệ ngay với chúng tôi để nhận được sự tư vấn chuyên nghiệp và tận tình nhất!
Liên hệ ngay để nhận ưu đãi đặc biệt hôm nay!