Hướng dẫn cách xuất hóa đơn bán hàng được giảm thuế GTGT theo nghị định 44/2023/NĐ-CP dành cho doanh nghiệp và hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT
Theo quy định tại điều 1 của Nghị định 44/2023/NĐ-CP thì:
2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng
………….
b) Cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng quy định tại khoản 1 Điều này.
3. Trình tự, thủ tục thực hiện
…………..
b) Đối với cơ sở kinh doanh quy định tại điểm b khoản 2 Điều này, khi lập hóa đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm, tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú: “đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 101/2023/QH15”.
Vậy là đối với các doanh nghiệp kê khai tính tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) nếu có bán hàng hóa dịch vụ được giảm thuế GTGT theo nghị định 44/2023/NĐ-CP theo quy định tại khoản 1 điều 1 của Nghị định 44/2023/NĐ-CP thì thực hiện lập hóa đơn bán hàng như sau:
+ Tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm
+ Tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú: “đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 101/2023/QH15”.
+ Còn các chỉ tiêu còn lại thì vẫn ghi đầy đủ các nội dung theo quy định nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn điện tử.
+ Tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú: “đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 101/2023/QH15”.
+ Còn các chỉ tiêu còn lại thì vẫn ghi đầy đủ các nội dung theo quy định nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn điện tử.
Chi tiết các bạn xem tại đây: Cách lập hóa đơn bán hàng điện tử (Hóa đơn thông thường trực tiếp)
Tình huống để hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng điện tử được giảm thuế GTGT theo NĐ 44/2023/NĐ-CP:
Dịch vụ ăn uống là món “Lẩu Hải Sản” được cung cấp vào ngày 20/07/2023, có giá bán niêm yết là: 1.000.000đ/nồi
* Xác định hàng hóa dịch vụ được giảm thuế GTGT theo NĐ 44/2023/NĐ-CP:
+ Bước 1: Xác định thời điểm bán hàng hóa cung cấp dịch vụ:
+/ Nếu bán hàng hàng hóa cung cấp dịch vụ trong khoảng thời gian từ ngày 01/07/2023 đến ngày 31/12/2023 thì thuộc đối trượng hàng hóa dịch vụ được giảm thuế GTGT theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP
+/ Nếu bán hàng hàng hóa cung cấp dịch vụ trong khoảng thời gian trước ngày 01/07/2023 và sau ngày 31/12/2023 thì không thuộc đối trượng hàng hóa dịch vụ được giảm thuế GTGT theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP
+/ Nếu bán hàng hàng hóa cung cấp dịch vụ trong khoảng thời gian trước ngày 01/07/2023 và sau ngày 31/12/2023 thì không thuộc đối trượng hàng hóa dịch vụ được giảm thuế GTGT theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP
=> Lưu ý: Thời gian để xác định được giảm thuế GTGT theo quy định tại Nghị định 44/2023/NĐ-CP sẽ căn cứ vào thời điểm xuất hóa đơn được quy định tại điều 9 của Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hoá đơn, chứng từ
=>Vì “Dịch vụ ăn uống” đang cung cấp vào ngày 20/07/2023 (ăn uống xong trong ngày sẽ lập hóa đơn vào ngày 20/07/2023) nên thời điểm cung cấp dịch vụ đang thuộc vào trong khoảng thời gian từ ngày 01/07/2023 đến ngày 31/12/2023 => Do đó, Dịch vụ ăn uống là món “Lẩu Hải Sản” được cung cấp vào ngày 20/07/2023 thuộc khoảng thời gian được áp dụng giảm thuế GTGT theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP
+ Bước 2: Xác định mức thuế suất đang áp dụng của hàng hóa, dịch vụ cung cấp là bao nhiêu:
+/ Nếu hàng hóa, dịch vụ cung cấp đó thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, hoặc không phải kê khai tính nộp thuế GTGT hoặc chịu thuế suất 0%, hoặc chịu thuế suất 5% thì hàng hóa, dịch vụ cung cấp đó không giảm thuế GTGT theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP.
+ Nếu hàng hóa, dịch vụ cung cấp đó thuộc đối tượng chịu thuế suất 10% thì tiếp tục xác định bước 2.
=>Vì “Dịch vụ ăn uống” thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất 10% nên tiếp tục thực hiện bước 2
+ Bước 3: Xác định xem hàng hóa, dịch vụ cung cấp đó có thuộc 1 trong các phụ lục I, II, III của Nghị định 44/2023/NĐ-CP hay không
Tiến hành tra cứu tại các phụ lục I, II, III của Nghị định 44/2023/NĐ-CP rồi xác định:
+ Nếu hàng hóa, dịch vụ cung cấp đó CÓ xuất hiện tại 1 trong các phụ lục I, II, III của Nghị định 44/2023/NĐ-CP thì hàng hóa, dịch vụ cung cấp đó không đối tượng được giảm thuế GTGT theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP
+ Nếu hàng hóa, dịch vụ cung cấp đó KHÔNG xuất hiện tại 1 trong các phụ lục I, II, III của Nghị định 44/2023/NĐ-CP thì hàng hóa, dịch vụ cung cấp đó thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP
=>Vì “Dịch vụ ăn uống” không xuất hiện tại 1 trong các phụ lục I, II, III của Nghị định 44/2023/NĐ-CP nên thuộc đối trượng hàng hóa dịch vụ được giảm thuế GTGT theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP
+ Bước 4: Lập hóa đơn được giảm thuế GTGT
Sau khi đã xác được 3 bước trên đều đáp ứng được điều kiện để giảm thuế GTGT theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP thì sẽ lập hóa đơn bán hàng được giảm thuế GTGT theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP như sau:
+ Tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm là: 1.000.000đ
+ Tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu: 1.000.000đ – 6.000đ = 994.000đ
+ Đồng thời ghi chú: “đã giảm 6.000đ tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 101/2023/QH15”.
Sau khi đã xác được 3 bước trên đều đáp ứng được điều kiện để giảm thuế GTGT theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP thì sẽ lập hóa đơn bán hàng được giảm thuế GTGT theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP như sau:
+ Tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm là: 1.000.000đ
+ Tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu: 1.000.000đ – 6.000đ = 994.000đ
+ Đồng thời ghi chú: “đã giảm 6.000đ tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 101/2023/QH15”.
Trong đó:
Số tiền giảm tương ứng với 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng = 1.000.000 X tỷ lệ 3% của nhóm ngành hàng hóa dịch vụ có bao thầu nguyên vật liệu X 20% = 6.000đ
Số tiền giảm tương ứng với 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng = 1.000.000 X tỷ lệ 3% của nhóm ngành hàng hóa dịch vụ có bao thầu nguyên vật liệu X 20% = 6.000đ
+ Còn các chỉ tiêu còn lại thì vẫn ghi đầy đủ các nội dung theo quy định nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn điện tử
Nếu các bạn vẫn chưa hiểu số tiền 6.000đ tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 101/2023/QH15 trên hóa đơn bán hàng trực tiếp trên đây được tính như thế nào, thì các bạn xem chi tiết tại đây:
Cách tính giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT theo NĐ 44/2023
Dịch vụ tại dichvuketoan.online của Công ty TNHH Kiểm Toán Kế Toán Thuế Việt Nam là lựa chọn lý tưởng cho doanh nghiệp muốn tối ưu hóa quy trình, tiết kiệm chi phí và đảm bảo tuân thủ pháp luật. Đừng ngần ngại liên hệ ngay với chúng tôi để nhận được sự tư vấn chuyên nghiệp và tận tình nhất!
Liên hệ ngay để nhận ưu đãi đặc biệt hôm nay!