Do vậy, trước khi hướng dẫn các bạn cách kê khai hóa đơn thay thế thì Kế Toán Thiên Ưng sẽ làm cho các bạn hiểu về các khái niệm:
Thế nào là hóa đơn thay thế? Thế nào là hóa đơn bị thay thế?
+ Đến ngày 10/06/2025, Phát hiện ra hóa đơn số 00001000 lập ngày 30/05/2025 có sai sót
=> Bên bán đã xuất hóa đơn thay thế số 00001095 vào ngày 10/06/2025
=> Sau khi xuất xong hóa đơn thay thế số 00001095 thì trên phần mềm lập hóa đơn điện tử và trên hệ thống https://hoadondientu.gdt.gov.vn/ của tổng cục thuế: hóa đơn có sai sót số 00001000 lập ngày 30/05/2025 sẽ trở thành hóa đơn bị thay thế (Cụ thể là hóa đơn số 00001000 bị thay thế bởi hóa đơn số 00001095)
+ Lúc này hóa đơn có thông tin đúng là hóa đơn thay thế số 00001095
+ Còn hóa đơn bị thay thế số 00001000 hết giá trị
Thế nào là cùng kỳ? Thế nào là khác kỳ?
+ Đến ngày 15/06/2025, Phát hiện ra hóa đơn số 00000920 lập ngày 20/05/2025 có sai sót => Nên đã lập hóa đơn thay thế số 00000935 ngày 15/06/2025
Chúng ta thấy rằng: Đối với Công ty Kế Toán Thiên Ưng thì:
+ Và hóa đơn thay thế số 00000935 được lập vào ngày 15/06/2025: Tức là cũng thuộc kỳ qúy 2/2025
+ Đến ngày 03/06/2025, Phát hiện ra hóa đơn số 00000800 lập ngày 25/05/2025 có sai sót => Nên đã lập hóa đơn thay thế số 00000862 ngày 03/06/2025
Chúng ta thấy rằng: Đối với Công ty Bảo Minh thì:
| Hóa đơn bị thay thế (hóa đơn có sai sót) số 00000800 | đang khác kỳ với | Hóa đơn thay thế số 00000862 |
| được lập vào ngày 25/05/2025 | được lập vào ngày 03/06/2025 | |
| Tức là thuộc kỳ tháng 5/2025 | KHÁC | Tức là thuộc kỳ tháng 6/2025 |
Do cách kê khai của hóa đơn thay thế cùng kỳ và hóa đơn thay thế khác kỳ không giống nhau => Nên trước khi tiến hành kê khai hóa đơn thay thế thì các bạn phải phân biệt rõ như vậy để thực hiện kê khai đúng quy định
Dưới đây, Công ty Kế Toán Thiên Ưng sẽ hướng dẫn các bạn cách kê khai hóa đơn thay thế trong từng trường hợp cụ thể:
Căn cứ hướng dẫn:
+ Công văn 70311/CTHN-TTHT ngày 29 tháng 9 năm 2023 của Cục thuế TP Hà Nội V/v kê khai thuế liên quan đến các hóa đơn điện tử điều chỉnh, thay thế
1. Cách kê khai hóa đơn thay thế cùng kỳ kê khai với hóa đơn bị thay thế (hóa đơn có sai sót)
+ Chỉ dùng hóa đơn thay thế để kê khai thuế GTGT
+ Không dùng hóa đơn bị thay thế (hóa đơn có sai sót) để kê khai thuế (Vì sau khi lập hóa đơn thay thế thì hóa đơn bị thay thế này đã hết giá trị)
Ví dụ 1: Công ty Kế Toán Thiên Ưng bán hàng cho công ty Bảo An:
+ Đến ngày 15/02/2025: Bên mua phát hiện ra hóa đơn số 00001350 có sai sót
=> Bên bán đã xuất hóa đơn thay thế số 00001420 vào ngày 15/02/2025
| Đối với bên bán (Công ty Kế Toán Thiên Ưng) |
Đối với bên mua (Công ty Bảo An) |
|
Vì có kỳ kê khai thuế GTGT là theo quý mà hóa đơn thay thế số 00001420 đang có cùng kỳ kê khai với hóa đơn bị thay thế số 00001350 (cùng thuộc vào kỳ quý 1/2025)
|
Vì có kỳ kê khai thuế GTGT là theo tháng mà hóa đơn thay thế số 00001420 đang có cùng kỳ kê khai với hóa đơn bị thay thế số 00001350 (cùng thuộc vào kỳ tháng 2/2025)
|
|
Nên Công ty Thiên Ưng sẽ:
+ Dùng hóa đơn thay thế số 00001420 để kê khai thuế GTGT vào kỳ quý 1/2025
+ Mà không dùng hóa đơn bị thay thế (hóa đơn có sai sót) số 00001350 để kê khai thuế
|
Nên Công ty Bảo An sẽ:
+ Dùng hóa đơn thay thế số 00001420 để kê khai thuế GTGT vào kỳ tháng 2/2025
+ Mà không dùng hóa đơn bị thay thế (hóa đơn có sai sót) số 00001350 để kê khai thuế
|
Ví dụ 2: Công ty Kế Toán Thiên Ưng bán hàng cho công ty Đại Phát:
+ Đến ngày 31/07/2025: Bên mua phát hiện ra hóa đơn số 00001680 có sai sót
=> Bên bán đã xuất hóa đơn thay thế số 00001722 vào ngày 31/07/2025 (Đây là hóa đơn thay thế lần 1 – gọi là F1)
Lưu ý: Sau khi xuất xong hóa đơn thay thế F2 số 00001950 thì: Hóa đơn F1 số 00001722 trở thành hóa đơn bị thay thế (Cụ thể là hóa đơn số 00001722 bị thay thế bởi hóa đơn số 00001950)=> Hóa đơn F1 số 00001722 này cũng hết giá trị giống hóa đơn gốc số 00001680
| Đối với bên bán (Công ty Kế Toán Thiên Ưng) |
Đối với bên mua (Công ty Đại Phát) |
|
Vì có kỳ kê khai thuế GTGT là theo quý mà hóa đơn thay thế và hóa đơn bị thay thế đều có cùng kỳ kê khai là kỳ quý 3/2025
|
Vì có kỳ kê khai thuế GTGT là theo quý mà hóa đơn thay thế và hóa đơn bị thay thế đều có cùng kỳ kê khai là kỳ quý 3/2025
|
|
Nên Công ty Thiên Ưng sẽ:
+ Dùng hóa đơn thay thế cuối cùng số 00001950 để kê khai thuế GTGT vào kỳ quý 3/2025
+ Mà không dùng hóa đơn bị thay thế số 00001680 và số 00001722 để kê khai thuế
|
Nên Công ty Đại Phát sẽ:
+ Dùng hóa đơn thay thế cuối cùng số 00001950 để kê khai thuế GTGT vào kỳ quý 3/2025
+ Mà không dùng hóa đơn bị thay thế số 00001680 và số 00001722 để kê khai thuế
|
Lưu ý: Nếu trong cùng 1 kỳ kê khai mà 1 hóa đơn bị thay thế nhiều lần thì sẽ sử dụng hóa đơn thay thế lần cuối cùng để kê khai thuế
2. Cách kê khai hóa đơn thay thế khác kỳ kê khai với hóa đơn bị thay thế (hóa đơn có sai sót)
* Trường hợp 1: Đối với các lỗi sai trên hóa đơn mà liên quan đến tờ khai thuế GTGT:
Đó là những thông tin sau:
* Đối với bên bán: Hóa đơn đầu ra liên quan đến tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT như sau:
+ Thông tin về số tiền tại các dòng chỉ tiêu “Cộng tiền hàng”, “Tiền thuế GTGT” trên hóa đơn sẽ liên quan đến doanh thu (cột giá trị HH-DV) và tiền thuế GTGT trên tờ khai thuế GTGT
* Đối với bên mua: Hóa đơn đầu vào sẽ liên quan đến chỉ tiêu 23, 24, 25 trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT
Tình huống: Công ty Kế Toán Thiên Ưng bán hàng cho công ty Bảo An:
+ Ngày 15/03/2025: Công ty Bảo An đã làm và nộp tờ kê khai thuế GTGT của kỳ tháng 2/2025 về CQT (đã kê khai hóa đơn đầu vào số 240 vào tờ khai thuế GTGT này)
+ Ngày 20/04/2025: Công ty Kế Toán Thiên Ưng đã làm và nộp tờ kê khai thuế GTGT của kỳ quý 1/2025 về CQT (đã kê khai hóa đơn đầu ra số 240 vào tờ khai thuế GTGT này)
+ Đến ngày 06/05/2025: Phát hiện ra hóa đơn số 240 có sai sót về đơn giá dẫn đến sai cả về Thành tiền, Cộng tiền hàng, tiền thuế GTGT và tổng thanh toán
=> Bên bán đã xuất hóa đơn thay thế số 539 vào ngày 06/05/2025 theo đúng với đơn giá đã thỏa thuận trên hợp đồng như sau:
| Đối với bên bán (Công ty Kế Toán Thiên Ưng) |
Đối với bên mua (Công ty Bảo An) |
|
+ Hóa đơn bị thay thế số 240 phát sinh vào ngày 10/02/2025: tức là thuộc vào kỳ quý 1/2025
+ Còn hóa đơn thay thế số 539 phát sinh vào ngày 06/05/2025: tức là thuộc vào kỳ quý 2/2025 => Hóa đơn thay thế đang khác kỳ kê khai với hóa đơn bị thay thế (hóa đơn có sai sót) |
+ Hóa đơn bị thay thế số 240 phát sinh vào ngày 10/02/2025: tức là thuộc vào kỳ tháng 2/2025
+ Còn hóa đơn thay thế số 539 phát sinh vào ngày 06/05/2025: tức là thuộc vào kỳ tháng 5/2025 => Hóa đơn thay thế đang khác kỳ kê khai với hóa đơn bị thay thế (hóa đơn có sai sót) |
|
=> Vì hóa đơn viết sai số 240 đang có doanh thu (7.600.000) và tiền thuế GTGT đầu ra (760.000) cao hơn so với giá trị và tiền thuế của hàng bán nên đã làm cho tờ khai thuế GTGT của quý 1/2025 bị sai sót (đang kê khai sai theo hóa đơn sai)
Nên Công ty Thiên Ưng sẽ sử dụng hóa đơn thay thế số 539 để kê khai điều chỉnh bổ sung vào kỳ quý 1/2025 (kỳ có sai sót) Để điều chỉnh giảm phần chênh lệch giữa hóa đơn thay thế số 539 và hóa đơn bị thay thế số 240 :
+ Giảm doanh thu 140.000đ tại chỉ tiêu 32 + Giảm tiền thuế GTGT đầu là 14.000đ tại chỉ tiêu 33 |
=> Vì hóa đơn viết sai số 240 đang có giá trị hàng hóa mua vào (7.600.000) và tiền thuế GTGT đầu vào (760.000) cao hơn so với giá trị và tiền thuế của hàng mua nên đã làm cho tờ khai thuế GTGT của tháng 5/2025 bị sai sót (đang kê khai sai theo hóa đơn sai)
Nên Công ty Bảo An sẽ sử dụng hóa đơn thay thế số 539 để kê khai điều chỉnh bổ sung vào kỳ tháng 2/2025 (kỳ có sai sót) Để điều chỉnh tăng phần chênh lệch giữa hóa đơn thay thế số 539 và hóa đơn bị thay thế số 240 :
+ Giảm giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào là 140.000đ tại chỉ tiêu 23 + Giảm tiền thuế GTGT đầu vào là 14.000đ tại chỉ tiêu 24 và 25 |
| Lưu ý: Không được sử dụng hóa đơn thay thế số 539 ngày 06/05/2025 để kê khai vào kỳ quý 2/2025 (kỳ phát sinh hóa đơn thay thế) | Lưu ý: Không được sử dụng hóa đơn thay thế số 539 ngày 06/05/2025 để kê khai vào kỳ tháng 5/2025 (kỳ phát sinh hóa đơn thay thế) |
Chi tiết về cách kê khai điều chỉnh bổ sung tờ khai thuế GTGT thì các bạn xem tại đây: Cách kê khai điều chỉnh bổ sung tờ khai thuế GTGT có sai sót
* Trường hợp 2: Đối với các lỗi sai trên hóa đơn mà không liên quan đến tờ khai thuế GTGT:
Đối với các sai sót trên hóa đơn mà không liên quan đến số tiền trên hóa đơn như: Sai mã số thuế, ngày tháng, sai tên hàng hóa dịch vụ, sai đơn vị tính, sai số tiền viết bằng chữ…
Vì các sai sót trên không làm thay đổi doanh thu và tiền thuế => Doanh thu và tiền thuế trên hóa đơn thay thế và hóa đơn bị thay thế trong trường hợp này là giống nhau => Không thay đổi giá trị của tờ khai
=> Doanh nghiệp chỉ cần kê khai 1 lần doanh thu và tiền thuế đầu ra theo số đúng (số đúng này đang có trên cả hóa đơn thay thế và hóa đơn bị thay thế) vào kỳ phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định tại điều 8 của thông tư 219/2013/TT-BTC
Ví dụ: Hóa đơn hóa đơn gốc lập sai số 00001286 phát sinh vào quý 2/2025, Có thông tin:
+ Tiền thuế GTGT 10% là 3.000.000
=> Đến quý 3/2025, mới phát hiện ra hóa đơn số 00001286 bị sai tên hàng hóa (các chỉ tiêu còn lại đều đúng)
=> Bên bán đã lập hóa đơn mới thay thế số 00001429:
+ Cộng tiền hàng là 30.000.000
+ Tiền thuế GTGT 10% là 3.000.000
=> 2 hóa đơn này chỉ khác nhau về tên hàng hóa, không có sự chênh lệch về doanh thu/giá trị hàng hóa và tiền thuế GTGT nên chỉ cần kê khai 1 lần số tiền doanh thu/giá trị hàng hóa 30 triệu, tiền thuế GTGT 3 triệu vào kỳ quý 2/2025 là được
Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm
Dịch vụ tại dichvuketoan.online của Công ty TNHH Kiểm Toán Kế Toán Thuế Việt Nam là lựa chọn lý tưởng cho doanh nghiệp muốn tối ưu hóa quy trình, tiết kiệm chi phí và đảm bảo tuân thủ pháp luật. Đừng ngần ngại liên hệ ngay với chúng tôi để nhận được sự tư vấn chuyên nghiệp và tận tình nhất!
Liên hệ ngay để nhận ưu đãi đặc biệt hôm nay!