Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang.
1. Nguyên tắc chuyển lỗ:
– Chỉ chuyển lỗ khi đã xác định được kết quả kinh doanh trong kỳ là LÃI
Chi tiết về các xác định lãi lỗ các bạn xem tại đây: Cách xác định lãi lỗ khi tính thuế TNDN
– Số lỗ được chuyển phải toàn bộ và liên tục nhưng tối đa chỉ được chuyển bằng số lãi phát sinh trong kỳ
+ Năm 2024, Công ty Kế Toán Thiên Ưng có phát sinh lỗ là 10 tỷ đồng
+ Năm 2025 Công ty Kế Toán Thiên Ưng có phát sinh thu nhập là 12 tỷ đồng
=> Toàn bộ số lỗ phát sinh năm 2024 là 10 tỷ đồng, Công ty Kế Toán Thiên Ưng phải chuyển toàn bộ vào thu nhập năm 2025.
– Thời gian chuyển lỗ: Chỉ được chuyển lỗ tối đa trong vòng 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
2. Cách chuyển lỗ khi làm tạm tính TNDN quý:
Theo quy định tại khoản 2, Điều 9 của Thông tư 78/2014/TT-BTC thì:
Ví dụ 1: Chuyển lỗ giữa các quý trong cùng 1 năm
Từ năm 2016 đến năm 2024, sau khi quyết toán thuế TNDN: đều cho kết quả lãi.
Công ty Đại Phát không có thu nhập được miễn thuế
– Năm 2025 có phát sinh như sau:
+ Tạm tính thuế TNDN Quý 1 ra LÃI 1 triệu => Phải nộp thuế: = 1.000.000đ x 20% = 200.000đ
+ Tạm tính thuế TNDN Quý 2 ra LỖ 3 triệu => Không phải nộp thuế
+ Tạm tính thuế TNDN Quý 3 ra LÃI 2 triệu => Thực hiện chuyển số lỗ của quý 2/2025 và quý 3/2025 => Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Thu nhập miễn thuế – Số lỗ được chuyển = 2tr – 0 – 2tr = 0
Ví dụ 2: Chuyển số lỗ của các năm trước vào các quý của năm sau:
Sang Quý 1 năm 2025, Tạm tính thuế TNDN: ra lãi 8.000.000đ => Thực hiện chuyển số lỗ của năm 2025 vào quý 1/2025
=> Thu nhập tính thuế sau khi chuyển lỗ là: 8 triệu – 5 triệu = 3 triệu => Phải nộp thuế: = 3.000.000đ x 20% = 600.000đ
3. Cách chuyển lỗ khi làm quyết toán thuế TNDN (chuyển lỗ giữa các năm, chuyển lỗ từ các năm trước sang năm sau)
Ví dụ: Công ty Kế Toán Thiên Ưng thành lập vào năm 2019 và có kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh qua các năm chi tiết như sau:
| Năm | Kết quả | Thực hiện |
| 2019 | Lỗ: 50.000.000đ | Vì có kết quả kinh doanh là LỖ nên không được thực hiện chuyển lỗ và cũng không có số lỗ để chuyển (Không phải nộp thuế TNDN) |
| 2020 | Lỗ: 20.000.000đ | Vì có kết quả kinh doanh là LỖ nên không được thực hiện chuyển lỗ (Không phải nộp thuế TNDN) |
| 2021 | Lãi: 10.000.000đ |
Vì có kết quả kinh doanh là LÃI và có số lỗ của các năm trước còn được chuyển theo quy định nên thực hiện chuyển lỗ:
+ Chuyển từ số lỗ của năm 2019
+ Số tiền lỗ được chuyển: 10.000.000đ (tối đa bằng số lãi) => Sau khi chuyển lỗ thu nhập tính thuế = 0 (Không phải nộp thuế TNDN)
|
| 2022 | Lãi: 15.000.000đ |
Vì có kết quả kinh doanh là LÃI và có số lỗ của các năm trước còn được chuyển theo quy định nên thực hiện chuyển lỗ:
+ Chuyển từ số lỗ của năm 2019
(Khi chuyển lỗ phải thực hiện đúng nguyên tắc “Chuyển liên tục”, không được ngắt quãng, nhảy cóc sang chuyển số lỗ của năm 2020) + Số tiền lỗ được chuyển: 15.000.000đ (tối đa bằng số lãi) => Sau khi chuyển lỗ thu nhập tính thuế = 0 (Không phải nộp thuế TNDN)
|
| 2023 | Lãi: 5.000.000đ | Vì có kết quả kinh doanh là LÃI và có số lỗ của các năm trước còn được chuyển theo quy định nên thực hiện chuyển lỗ:
+ Chuyển từ số lỗ của năm 2019
(Khi chuyển lỗ phải thực hiện đúng nguyên tắc “Chuyển liên tục”, không được ngắt quãng, nhảy cóc sang chuyển số lỗ của năm 2020) + Số tiền lỗ được chuyển: 5.000.000đ (tối đa bằng số lãi) => Sau khi chuyển lỗ thu nhập tính thuế = 0 (Không phải nộp thuế TNDN)
|
| 2024 | Lỗ: 3.000.000đ | Vì có kết quả kinh doanh là LỖ nên không được thực hiện chuyển lỗ (Không phải nộp thuế TNDN) |
Quyết toán năm 2025: kết quả ra Lãi 30.000.000đ (Thu nhập chịu thuế = 30 triệu)
=> Khi kết quả kinh doanh ra lãi mà doanh nghiệp có số lỗ còn được chuyển theo quy định thì sẽ thực hiện chuyển lỗ:
Tổng kết: Số lỗ còn lại chưa được chuyển hoặc chưa chuyển hết của các năm có phát sinh lỗ:
| Năm có phát sinh lỗ | Tổng số lỗ của năm | Số lỗ đã được chuyển | Số lỗ chưa chuyển hết hoặc chưa được chuyển |
| 2019 | 50.000.000đ | = 10 triệu chuyển vào năm 2021 + 15 triệu chuyển vào năm 2022 + 5 triệu chuyển vào năm 2023 = 30 triệu | = 50 triệu – 30 triệu = 20 triệu |
| 2020 | 20.000.000đ | 0 (Chưa được chuyển vào năm nào) |
= 20.000.000đ |
| 2024 | 3.000.000đ | 0 (Chưa được chuyển vào năm nào) |
= 3.000.000đ |
Xác định: Số lỗ còn được chuyển và số lỗ không được chuyển:
* Số lỗ không được chuyển: Số lỗ còn lại chưa chuyển hết của năm 2019 sẽ không được chuyển lỗ vào năm 2025 nữa vì:
Thời gian chuyển lỗ tối đa là 5 năm, kể từ năm tiếp theo sau năm phát sinh lỗ
| Năm | 2020 | 2021 | 2022 | 2023 | 2024 |
| Số năm chuyển | 1 năm | 2 năm | 3 năm | 4 năm | 5 năm |
Số lỗ của năm 2019 tối đa là được chuyển đến năm 2024, bắt đầu từ năm 2025 trở đi là quá 5 năm rồi nên không được chuyển nữa
* Số lỗ còn được chuyển: của 2 năm 2020 và 2024
+ Năm 2020: 20.000.0000đ
+ Năm 2024: 3.000.000đ
=> Tổng số lỗ còn được chuyển là: 23.000.000đ
* Xác định số lỗ được chuyển vào năm 2025:
Vì “Số lỗ được chuyển theo quy định” là 23 triệu < “Số lãi phát sinh trong kỳ” là 30 triệu nên toàn bộ số lỗ là 23.000.000đ sẽ được chuyển hết vào kỳ tính thuế năm 2025
+ Sau khi chuyển lỗ thì thu nhập tính thuế năm 2025 = Thu nhập chịu thuế 30 triệu – Số lỗ được chuyển 23 triệu = 7 triệu
=> Số thuế TNDN phải nộp của năm 2025 = 7.000.000đ x 20% = 1.400.000đ
Lưu ý: Doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế đến thời điểm có quyết định chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản của cơ quan có thẩm quyền (trừ trường hợp không phải quyết toán thuế theo quy định). Số lỗ của doanh nghiệp phát sinh trước khi chuyển đổi, sáp nhập, hợp nhất phải được theo dõi chi tiết theo năm phát sinh và bù trừ vào thu nhập cùng năm của doanh nghiệp sau khi chuyển đổi, sáp nhập, hợp nhất hoặc được tiếp tục chuyển vào thu nhập của các năm tiếp theo của doanh nghiệp sau khi chuyển đổi, sáp nhập, hợp nhất để đảm bảo nguyên tắc chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Dịch vụ tại dichvuketoan.online của Công ty TNHH Kiểm Toán Kế Toán Thuế Việt Nam là lựa chọn lý tưởng cho doanh nghiệp muốn tối ưu hóa quy trình, tiết kiệm chi phí và đảm bảo tuân thủ pháp luật. Đừng ngần ngại liên hệ ngay với chúng tôi để nhận được sự tư vấn chuyên nghiệp và tận tình nhất!
Liên hệ ngay để nhận ưu đãi đặc biệt hôm nay!
